Возврат НДС при импорте из Китая: как вернуть 22% через вычет

При ввозе товара из Китая импортёр платит на таможне НДС 22%. Хорошая новость для бизнеса: этот налог можно вернуть — принять к вычету, если соблюдены условия. Для компании на общей системе налогообложения таможенный НДС превращается из расхода в возмещаемую сумму, и на крупных и регулярных поставках это серьёзные деньги. Разберём, кто может вернуть НДС при импорте из Китая, при каких условиях, какие нужны документы и какие ошибки лишают вычета.

При ввозе товаров на территорию России импортёр уплачивает ввозной НДС по ставке 22% — он начисляется на сумму таможенной стоимости товара и ввозной пошлины. Этот уплаченный НДС плательщик НДС может принять к вычету (зачесть против исходящего НДС) или возместить из бюджета, если вычет превышает начисленный налог. По сути это тот же механизм вычета входящего НДС, что и при покупках внутри страны, только «входящий» НДС здесь — таможенный.

Право на вычет таможенного НДС есть у организаций и ИП, которые являются плательщиками НДС, то есть работают на общей системе налогообложения (ОСНО). Компании на УСН, патенте и других спецрежимах плательщиками НДС в общем случае не являются и таможенный НДС к вычету не принимают — для них он становится частью себестоимости. Поэтому первое условие возврата — вы на ОСНО и импорт оформлен на ваше юридическое лицо.

Чтобы принять таможенный НДС к вычету, нужно одновременно соблюсти несколько условий: вы плательщик НДС на ОСНО; товар ввезён для облагаемой НДС деятельности (перепродажа, производство); НДС фактически уплачен на таможне; товар принят к учёту; и у вас есть подтверждающие документы — таможенная декларация (ГТД) и документы об уплате налога. При белом импорте на ваше лицо все эти условия выполнимы; при карго или ввозе на чужое юрлицо — нет.

Основание для вычета таможенного НДС — декларация на товары (ГТД), где вы указаны декларантом, и подтверждение уплаты НДС на таможне. Дополнительно важны контракт, инвойс, документы о принятии товара к учёту. Именно поэтому белый импорт под ключ так важен: при нём вы получаете ГТД и УПД на свою компанию, и право на вычет подтверждено документально. При карго таких документов на ваше лицо нет — и вычет невозможен.

Это ключевой момент, на котором теряют деньги. При карго-схеме товар ввозится не на ваше юрлицо, растаможку проходит посредник, и декларации с вашим участием нет. Формально вы не уплачивали таможенный НДС от своего имени и не можете его зачесть. Поэтому для компаний на ОСНО экономия на карго часто оказывается мнимой: сэкономив на доставке, бизнес теряет возможность вернуть 22% от стоимости и пошлины. Белый импорт под ключ эту проблему снимает.

Чаще всего вычет теряют из-за того, что импорт оформлен не на ваше лицо (карго), компания на спецрежиме без права на вычет, нет корректной ГТД и подтверждения уплаты, либо товар не принят к учёту и не используется в облагаемой деятельности. Ещё одна причина — ошибки в таможенной стоимости и коде ТН ВЭД, из-за которых возникают споры с налоговой. Грамотное белое оформление с правильными документами эти риски снимает.

Компания «Глобал-Альянс» с 2011 года занимается белым импортом из Китая под ключ и оформляет ввоз так, чтобы вы могли принять НДС 22% к вычету: растамаживаем на ваше юрлицо, готовим декларацию (ГТД) и УПД, корректно заявляем таможенную стоимость и код ТН ВЭД, передаём полный пакет документов для бухгалтерии. Вам остаётся отразить вычет в декларации по НДС. Рассчитаем платежи и поможем выстроить импорт с возвратом НДС.